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會計人員常犯的錯誤,你犯過嗎?

時間:2016-09-07來源:未知 作者:admin 點擊:


說到財務人員納稅所犯的錯誤,大家一定不會感到奇怪,可如果說到犯“低級”錯誤,你一定就會非常恨自己了。

今天昌堯講稅就來和大家羅列一下,財務人員在工作中所犯的一些納稅“低級”錯誤,不存在取笑也不存在謾罵,更多的是一份提醒與警示。

一、認證抵扣多,申報抵扣少

小張3月份在納稅申報前,接到稅務局專管員的電話,說是公司的稅負率低于行業水平,如果再不交稅,就來公司稽查,小張聽到后嚇了一跳,于是為了不讓稅務局前來稽查,就想交點稅,3月份增值稅認證抵扣金額為45萬元,在填寫增值稅納稅申報表本期申報抵扣的進項稅額填了21萬元(余下的24萬元,想在下個月申報時填列),3月份應納增值稅13萬元,可到了4月份申報時上月未抵扣的24萬元,再也無法抵扣了。

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》國稅發[2003]17號 第二條的規定 增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。

這樣的低級錯誤,你犯過嗎? 

二、納稅申報表與財務報表不一致

小李在一家新型材料公司工作,公司通過努力爭取到了一筆政府新技術開發扶持資金35萬元,這筆資金并沒有相關的?顚S靡约跋嚓P的專項文件管理要求,小李在正常的財務核算時,列入了營業外收入,可到了企業所得稅納稅申報時,小李一想,這筆錢是政府給的,應該不要繳納企業所得稅,于是在企業所得稅的納稅申報時將營業外收入35萬元,沒有填寫,致使造成,企業所得稅納稅申報表利潤利潤表中的利潤不一致,稅務系統在進行企業納稅申報數據比對的時候,出現了該單位納稅數據異常。

根據《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》 財稅[2011]70號 第一條規定:

企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

這樣的低級錯誤,你犯過嗎?

三、已開發票,再次作廢

小王是一家服務公司的前臺出納,在給客戶開具發票的時候,不小心將發票的名稱打錯了,客戶發現后,要求重新開具,小王想都沒想,肯定是要先作廢再重新開具,可在作廢發票的時候,沒有認真核對發票號碼,一不小心把前面正常開具的發票作廢了,而發票聯早已經交給了客戶,無法追回。

然而在領購新發票時卻出了問題,納稅人實行“驗舊購新”方式領購發票的,領購發票時,需提供前次領購的發票存根聯,主管稅務機關發票管理環節對納稅人發票使用情況及版別、起止號碼、填開起止日期、分月累計填開金額進行驗舊審核,無誤后發售發票。

這樣的低級錯誤,你犯過嗎?

四、延期納稅,卻成了未按期納稅

小張是一家汽車銷售公司的財務主管,由于剛接手該公司,前任財務主管未進行工作移交,財務資料紊亂,一時半會無法核算清楚財務數據,于是向稅務局申請5月份延期納稅。在多次溝通后,稅務局的專管員同意了,小張填了一張延期納稅預交稅款申報表(稅務領導已經申報同意)。象征性的預交了1萬元稅款,可是到了第6月份申報后,稅務系統卻產生了未按期納稅的滯納金,這是為什么呢?

原來,稅務局的專管員,在小張預交稅款后,未在納稅系統中對該單位作延期納稅申報的登記,致使造成該單位未按期納稅。

這樣的低級錯誤,你犯過嗎?

五、暫不抵扣,卻成了抵扣不了

小陳是一家銷售公司的財務主管,平時在財務管理中很是謹慎,為了控制公司的稅負率,平時是算了又算,如果收到的進項票多時,為了控制稅負率,經常會留一部分發票不抵扣。

由于個人原因,小陳從這家銷售公司離職了,小王接了小陳的工作,新手接新事,一時半會摸不著頭腦,三個月過后,小王感覺工作基本上熟悉了,打算好好整理一下手頭上的工作,清理一下資料,不清不要緊,這一清嚇一跳,一封快遞里還有一張發票沒拿出來,進項稅額都是23萬元,再仔細一算,天啦已經181天了,再也無法抵扣了,當然也有補救措施。

根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》國家稅務總局公告2011年第50號相關規定:

一、對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,經主管稅務機關審核、逐級上報,由國家稅務總局認證、稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的,仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。

本公告所稱增值稅扣稅憑證,包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和公路內河貨物運輸業統一發票。

二、客觀原因包括如下類型:

(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;

(三)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務,或者稅務機關信息系統、網絡故障,未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長,導致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續,導致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國家稅務總局規定的其他情形。

這樣的低級錯誤,你犯過嗎?

以上這些“低級”錯誤,也只是我們日常工作中的冰山一角,今天昌堯講稅把它們羅列出來,更多的是希望能夠引起財務人員的重視,同時也希望財務同仁們在以后的工作中多幾份認真、多幾份用心。

(責任編輯:admin)
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