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增值稅計算方法
2．進項稅額 不得抵扣的進項稅額＝當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計/當月全部銷售額、營業額合計 小規模納稅人應納增值稅稅額 小規模納稅人應納增值稅稅額＝銷售額×征收率 銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率） 銷售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率） 進口貨物應納增值稅稅額 進口貨物應納增值稅稅額＝組成計稅價格×稅率 組成計稅價格＝關稅免稅價格＋關稅＋消費稅 營業稅額 應納營業稅額＝營業額×稅率 計稅價格＝營業成本或工程成本×[（1＋成本利潤率）/（1－營業稅稅率）] 消費稅額 1．從價定率的計算 實行從價定率辦法計算的應納消費稅額＝銷售額×稅率 （1）應稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額/（1＋增值稅稅率或征收率） （2）組成計稅價格＝（成本＋利潤）/（1－消費稅率） （3）組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅率） （4）組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋應納消費稅稅額 （5）組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）/（1－消費稅稅率） 2．從量定額的計算 實行從量定額辦法計算的應納消費稅額＝銷售數量×單位數額 資源稅額 應納稅額＝課稅數量×單位稅額 企業所得稅額應納稅額＝應納稅所得額×稅率 應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額 應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝收入總額－成本、費用、損失 1．工業企業應納稅所得額公式 工業企業應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出 營業利潤＝產品銷售利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用 產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品銷售成本－產品銷售費用－產品銷售稅金及附加 其他業務利潤＝其他業務收入－其他業務成本－其他銷售稅金及附加 本期完工產品成本＝期初在產品自制半成品成本余額＋本期產品成本會計－期末在產品自制半成品成本余額 本期產品成本會計＝材料＋工資＋制造費用 2．商品流通企業應納稅所得額公式 應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出 營業利潤＝主營業務利潤＋其他業務利潤－管理費用－財務費用－匯兌損失 主營業務利潤＝商品銷售利潤＋代購代銷收入 商品銷售利潤＝商品銷售凈額－商品銷售成本－經營費用－商品銷售稅金及附加 商品銷售凈額＝商品銷售收入－銷售折扣與折讓 3．飲服企業應納稅所得額公式 應納稅所得額＝利潤總額＋（－）稅收調整項目金額 利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入－營業外支出 營業利潤＝經營利潤＋附營業務收入－附營業務成本 經營利潤＝營業收入－營業成本－營業費用－營業稅金及附加 營業成本＝期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額＋本期購進材料、商品金額金額－期末庫存材料、半成品、產成（商）品盤存余額 4．應納所得稅稅額計算 （1）分月或分季預繳所得稅額＝月、季應納稅所得額×稅率（33%） （2）年終匯算清繳時，應退補所得稅 應退補所得稅額＝全年累計應納稅所得額×稅率（33%）－本年累計已繳所得稅額 預繳所得稅 ①、按上年應納稅所得額的1/2或1/4 本期某月或某季應納所得稅稅額＝[上一年應納稅所得額/2（或4）]×稅率（33%） ②、按本期計劃利潤預繳所得稅 本期某月或某季應納所得稅稅額＝本期某月或某季計劃利潤額×稅率（33%） 5．對減征所得稅的計算 減征比例＝[（33%－原核定的稅率）/33%]×100% 減征后應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率（33%）×（1－減征比例） ＝應納所得稅稅額×減征比例 6．境外所得稅稅額扣除限額＝境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內外所得總額 7．對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算 彌補虧損后應納所得稅稅額＝（應納稅所得額－以前年度未彌補虧損）×稅率（33%） 外商投資企業和外國企業所得稅額 1．制造業 應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出 產品銷售利潤＝產品銷售凈額－產品銷售成本－產品銷售稅金－銷售費用＋管理費用＋財務費用 產品銷售凈額＝產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 產品銷售成本＝本期產品成本＋期初半成品、在產品盤存－期末半成品、在產品盤存 本期生產成本＝本期生產耗用的直接材料＋直接人工＋制造費用 2．商業企業應納稅所得額 應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出 銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用＋管理費用＋財務費用） 銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓） 銷貨成本＝期初商品存盤＋[本期進貨－（進貨推出＋進貨折讓）＋進貨費用]－期末商品盤存 3．服務業 應納稅所得稅＝業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出 業務收入凈額＝業務收入總額－（業務收入稅金＋業務支出＋管理費用＋財務費用） 4．應納稅所得額 應納企業所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－已納企業所得稅額 應納地方所得稅額＝應納稅所得額×地方所得稅稅率－已納地方所得稅額 5．國際運輸業務 應納所得稅額＝應納稅所得額×稅率 應納稅所得額＝在中國境內起運所獲客貨收入的總額×5% 6．預提所得稅 應納稅所得稅額＝在中國境內取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅率（20%） 7．境外所得稅稅款扣除限額的計算 境外所得稅稅款扣除限額＝境內外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境內外所得總額 8．外商投資者將從外商投資企業取得的利潤用于再投資，應退所得額 應退稅額＝｛再投資額/[1－（原實際適用的企業所得稅率＋地方所得稅稅率）]｝×原實際適用的企業所得稅率×退稅率 9．年終匯算清繳應補（退）企業所得稅的計算 （1）對沒有征減，沒有境外所得的企業 應補（退）稅額＝全年應納稅所得額×企業所得稅率－1～4季度已預繳所得稅 （2）對有征減，有境外所得的企業 應補（退）企業所得稅額＝境內、外所得按稅法計算的應納稅總額－境外所得稅允許扣除額－應減征的企業所得稅額－已預繳企業所得稅總額 個人所得稅額 1．工資、薪金所得 工資、薪金所得應納個人所得稅額＝應納水所得額×適用稅率－速算扣除數 應納稅所得額＝每月收入額－800 應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 應納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數）/（1－稅率） 2．個體工商戶 應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 （1）將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額 全年應納稅所得額＝當月累計應納稅所得額×12/當月累計經營月份數 （2）計算全年應納所得稅額 全年應納所得稅額＝全年應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數 （3）計算當月累計應納所得稅額 當月應納所得稅額＝全年應納所得稅額×當月累計經營月份數/12 （4）計算本月應納所得稅額 本月應納所得稅額＝當月累計應納所得稅額－累計已繳所得稅額 3．稿酬所得 應納所得稅額＝應納稅所得額×20%×（1－30%） ＝應納稅所得額×20%×70% 4．勞務報酬所得 （1）一次收入在20000元以下時 應納所得稅額＝應納稅所得額×20% （2）一次收入20000～50000時 應納所得稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×50% ＝應納稅所得額×（20%＋10%） （3）一次收入超過50000時 應納所得稅稅額＝應納稅所得額×20%＋應納稅所得額×20%×100% ＝應納稅所得額×（20%＋20%） 5．財產轉讓 財產轉讓應納所得稅額＝應納稅所得額×20% 應納稅所得額＝轉讓財產收入額－財產原值－合理費用 6．利息、股息紅利所得 應納所得稅額＝應納稅所得額×20% 7．境外個人所得稅款扣除限額 境外個人所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內、外所得總額 8．支付給扣繳義務人手續費的計算 手續費金額＝扣繳的個人所得稅額×2% 土地增值稅額 1．一般計算方法 應納稅總額＝∑各級距土地增值額×適用稅率 某級距土地增值額×適用稅率 土地增值率＝土地增值額×100%/扣除項目金額 土地增值額＝轉讓房地產收入－扣除項目金額 2．簡便計稅方法 （1）土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的 應納稅額＝土地增值額×30% （2）土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的 應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目金額×0.05 （3）土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的 應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目金額×0.15 （4）土地增值額超過項目金額200% 應納稅額＝土地增值額×60%－扣除項目金額×0.35 固定資產投資方向調節稅 1．基本建設項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額，其計算公式： 應納稅額＝總投資額×適用稅率 總投資額＝建筑工程投資總額＋設備購置安裝投資總額 2．更新改造項目投資額應納固定資產投資方向調節稅額，其計算公式： 應納稅額＝建筑工程投資總額×適用稅率 3．超計劃投資項目應補繳固定資產投資方向稅額，其計算公式： 超計劃應補繳稅額＝[（實際完成投資額－省級標準投資額）×適用稅率]×（1＋加罰倍數） ＝超計劃投資額應納稅額×（1＋加罰倍數） 超計劃投資額應納稅額＝超計劃投資額×適用稅率 超計劃投資額＝實際完成投資額－省級標準投資額 城鄉維護建設稅 應納城鄉建設維護稅額＝（產品銷售收入額＋營業收入額＋其他經營收入額）×地區適用稅率 應補交稅額＝實際營業收入額×地區適用稅率－已納稅額 應退稅額＝已交稅額－核實后的應納稅額 車船稅 1．乘人車､二輪摩托車､三輪摩托車､畜力車､人力車､自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為： 年應納稅額＝車輛擁有量×適用的年稅額 2．載貨車年應納稅額的計算公式為： 年應納稅額＝載貨汽車凈噸位×適用的年稅額 3．客貨兩用的車應納稅額的計算公式為： 年應納稅額＝載人部分年應納稅額＋載貨部分年應納稅額 載人部分年應納稅額＝載人車適用年稅額×50% 載貨部分年應納稅額＝載貨部分的凈噸位數×適用的年稅額 4．機動船應納稅額的計算公式： 機動船年應納稅額＝機動船的凈噸位×適用的年稅額 5．非機動船應納稅額＝非機動船的載重噸位×適用的年稅額 6．新購買的車輛按購期年內的余月數比例征收車船稅，其計算公式為： 新購買車船應納車船稅額＝各種車船的噸位（或輛數）×購進起始月至征期終了的余月數/征期月數 補交本期漏報漏繳稅額＝漏報漏繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規定繳庫的次數 補交本期少交的稅款＝[應繳車船稅的數量（或凈噸位、載重噸位）×適用稅額/按規定繳庫的次數]－已繳稅款 退還誤交的稅款＝已繳的誤交稅款 退還應計算錯誤而多交的稅款＝已入庫的稅款－重新核實后的應納稅額 房產稅額年應納房產稅稅額＝房產評估值×稅率 月應納房產稅稅額＝年應納房產稅額/12 季應納房產稅稅額＝年應納房產稅額/4 土地使用稅額 年應納土地使用稅稅額＝使用土地的平方米總數×每平方米土地年稅額 月或季應納土地使用稅稅額＝年應納土地使用稅額/12（或）4 納稅人轉讓舊房的，應按（房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款、按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金）作為扣除項目金額；計征土地增值稅。增值額＝銷售收入－扣除項目金額，增值率＝增值額÷扣除項目金額，應納土地增值稅 1．土地增值額未超過扣除項目金額50%的（增值率〈50%），應納稅額＝土地增值額×30%。 2．土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的（50%〈增值率〈100%），應納稅額＝土地增值額×40%－扣除項目×5%。 3．土地增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的（100%〈增值率〈200%），應納稅額＝土地增值額×50%－扣除項目×15%。 4．土地增值額超過扣除項目金額200%的（200%〈增值率，應納稅額＝土地增值額×60%一扣除項目金額×35%。 5．房產稅率：1.2%/4%/12%/18%. 房產稅適用于內資企業和個人，房產稅的計算依據采用從價計稅和從租計稅，具體稅率如下：/|－y4{&x6i.M&T8]房產用途計稅依據稅率經營自用房產原值一次減除30%后的余額1.2%出租房屋房產租金收入12%個人出租住房房產租金收入4% 【注意】房產稅的計稅公式為： 1．從價計稅應納稅額＝房產原值×（1－30%）×1.2% 2．從租計稅應納稅額＝房產租金收入×12% 3．個人出租住房應納稅額＝房產租金收入×4% 4．稅法規定，企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅 5．城市房地產稅適用于外商投資企業和外籍個人，計算依據采用從價計稅和從租計稅，具體稅率如下：房產用途計稅依據稅率經營自用房產原值一次減除30%后的余額1.2%出租房屋房產租金收入18%個人出租住房房產租金收入4%中國會計社區，會計，注冊會計師，會計論壇，會計社區%_5\：E;d）C5`.W;注：城市房地產稅的計稅公式為： 1．從價計稅應納稅額＝房產原值×（1－30%）×1.2% 2．從租計稅應納稅額＝房產租金收入×18%3.個人出租住房應納稅額＝房產租金收入×4% 印花稅額 1．購銷合同應納印花稅的計算 應納稅額＝購銷金額×3/10000 2．建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算 應納稅額＝收取的費用×5/10000 3．加工承攬合同應納印花稅的計算 應納稅額＝加工及承攬收入×5/10000 4．建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算 應納稅額＝承包金額×3/10000 5．財產租賃合同應納印花稅的計算 應納稅額＝租賃金額×1/1000 6．倉儲保管合同應納印花稅的計算 應納稅額＝倉儲保管費用×1/1000 7．借款合同應納印花稅的計算 應納稅額＝借款金額×0.5/10000 8．財產保險合同應納印花稅的計算 應納稅額＝保險費收入×1/1000 9．產權轉移書據應納印花稅的計算 應納稅額＝書據所載金額×6/10000 10､技術合同應納印花稅的計算 應納稅額＝合同所載金額×3/10000 11､貨物運輸合同應納印花稅的計算 應納稅額＝運輸費用×5/10000 12､營業賬簿應納印花稅的計算 （1）記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為： 應納稅額＝[（固定資產原值年初數－上年已計算繳納印花稅固定資產原值）＋（自有流動資金年初數－上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）]×5/10000 （2）其他賬簿應納稅額的計算。其公式為： 應納稅額＝證照件數×5 關稅 1．進口關稅應納稅額的計算｡其公式為： 應納關稅稅額＝完稅價格×進口稅率 完稅價格＝離岸價格＋運輸費､保險費等 ＝國內批發價/（1＋進口稅率＋費用和利潤率（20%）） 2．出口關稅應納稅額的計算｡其公式為： 出口關稅應納稅額＝完稅價格×出口稅率 完稅價格＝離岸價格/（1＋出口稅率） |
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